Απαλλαγή από τον Φόρο Κληρονομιάς για Επιζώντες Συνδικαιούχους
Νέα εγκύκλιος της ΑΑΔΕ καθορίζει την απαλλαγή από τον φόρο κληρονομιάς για τους επιζώντες συνδικαιούχους τραπεζικών λογαριασμών, τόσο σε ελληνικές τράπεζες όσο και στο εξωτερικό. Αυτή η εξέλιξη έχει σημαντικές νομικές συνέπειες για τους κληρονόμους και τους συνδικαιούχους τραπεζικών λογαριασμών.
Κύρια Σημεία της Εγκυκλίου
Σύμφωνα με την εγκύκλιο, σε περίπτωση θανάτου ενός συνδικαιούχου κοινού λογαριασμού:
- Η κατάθεση και ο λογαριασμός περιέρχονται αυτοδικαίως στους υπόλοιπους επιζώντες συνδικαιούχους.
- Το ποσό δεν θεωρείται μέρος της κληρονομιάς και επομένως εξαιρείται από τον φόρο κληρονομιάς.
- Η ανάληψη από τον επιζώντα δικαιούχο γίνεται «εξ ιδίου δικαίου» και όχι μέσω της ιδιότητας του κληρονόμου.
Πώς Λειτουργεί η Απαλλαγή
Η εγκύκλιος διευκρινίζει ότι:
- Σύμφωνα με τα άρθρα 2 και 3 του ν. 5638/1932, οι καταθέσεις σε κοινούς λογαριασμούς μπορούν να περιλαμβάνουν όρους που διασφαλίζουν την αυτοδίκαιη μεταβίβαση στους υπόλοιπους δικαιούχους μετά τον θάνατο ενός από αυτούς.
- Η απαλλαγή από τον φόρο κληρονομιάς δεν επεκτείνεται στους κληρονόμους του τελευταίου δικαιούχου, και οι κληρονόμοι δεν έχουν δικαίωμα στην κατάθεση.
- Η γνωμοδότηση του ΝΣΚ 64/2000 επιβεβαιώνει ότι η ανάληψη από επιζώντες δικαιούχους δεν υπόκειται σε φορολογία κληρονομιών.
Επιπλέον Προβλέψεις
Αναφορικά με τις κινητές αξίες που τηρούνται σε κεντρικό αποθετήριο ή μέσω μεσολαβητή, προβλέπεται ότι μπορεί να εφαρμοστεί αναλογικά ο ν. 5638/1932. Με την τροπολογία του ν. 4916/2022, η απαλλαγή επεκτείνεται και σε άλλες μορφές χρηματοπιστωτικών προϊόντων, ανεξαρτήτως της κατοικίας των συνδικαιούχων.
Συμπεράσματα
Η νέα εγκύκλιος της ΑΑΔΕ παρέχει σαφείς κατευθυντήριες γραμμές για την απαλλαγή από τον φόρο κληρονομιάς στους επιζώντες συνδικαιούχους κοινούς λογαριασμών, ενισχύοντας τη νομική σαφήνεια και προστατεύοντας τα δικαιώματα των επιζώντων. Αυτές οι αλλαγές αναμένεται να διευκολύνουν τη διαδικασία διαχείρισης περιουσιακών στοιχείων μετά τον θάνατο ενός δικαιούχου.
